Questões de Folha de pagamento, compras, vendas, CMV e estoques

Errado. O valor descontado pertence ao salário do empregado e a empresa apenas o retém, registrando INSS a recolher no passivo. Despesa da empresa é o salário bruto, ao lado do INSS patronal.

Certo. Pela fórmula, CMV = estoque inicial + compras líquidas − estoque final. Com os dados do item, 20.000 + 50.000 − 15.000 = 55.000, que é justamente o valor afirmado.

Certo. Pelo CPC 16, o custo de aquisição reúne o preço e os gastos para trazer a mercadoria, como fretes e seguros sobre a compra. O frete sobre vendas, ao contrário, é despesa de venda.

Errado. O CPC 16 aceita o PEPS e o custo médio ponderado, mas não permite o UEPS, método também rejeitado pelo fisco. O critério de sair primeiro o último que entrou está vedado.

Errado. Apuração a cada venda, com ficha de estoque, é característica do inventário permanente. No periódico, o estoque é apurado por contagem física no fim do período, e o CMV sai da fórmula.

Certo. O INSS patronal é encargo próprio do empregador e, por isso, integra as despesas da empresa com a folha. Já o INSS do empregado é apenas retido do salário e levado ao passivo.

Certo. O FGTS não reduz o salário líquido: a empresa o reconhece como despesa, a débito, em contrapartida ao passivo FGTS a recolher, a crédito, sem qualquer desconto na remuneração do empregado.

Errado. Com preços subindo, o PEPS baixa primeiro as unidades mais antigas e baratas, resultando em CMV menor, estoque final maior e lucro maior. A média ponderada fica em posição intermediária.

Certo. Compras líquidas = compras brutas + gastos do comprador com frete e seguro − devoluções − abatimentos − tributos recuperáveis.

Certo. O resultado com mercadorias, ou lucro bruto, é a receita líquida menos o custo das vendas: 80.000 − 50.000 = R$ 30.000. Despesas operacionais só são deduzidas em etapa posterior da DRE.

Errado. Pelo regime de competência, férias e 13º salário são apropriados mês a mês, com passivo constituído mensalmente. A data do pagamento ao empregado não define o período de reconhecimento da despesa.

Certo. Saem primeiro as 10 antigas (R$ 100) e depois 5 a R$ 14 (R$ 70): CMV = R$ 170.

Certo. Os descontos de INSS e IRRF reduzem o valor entregue ao empregado e se transformam em obrigações a recolher. O lançamento credita salários a pagar pelo líquido e as retenções em contas próprias.

Errado. O IRRF é descontado do empregado e a empresa só o repassa, registrando IRRF a recolher no passivo. Como o salário bruto já é a despesa, contar o imposto novamente seria duplicidade.

Certo. Pelo CPC 16, o estoque não pode ficar acima do que se espera realizar. Sendo o valor realizável líquido inferior ao custo, reduz-se o estoque a esse valor e reconhece-se a perda.

Certo. Reorganizando a fórmula do CMV, o estoque final é EI + compras − CMV. Com os valores dados, 10.000 + 30.000 − 25.000 = R$ 15.000, exatamente como afirma o item.

Errado. Esse procedimento, com contagem física no fim do período, é o do inventário periódico. O inventário permanente mantém controle contínuo em ficha de estoque e apura o CMV a cada venda realizada.

Certo. O gasto para entregar a mercadoria vendida é despesa de venda, e não custo do estoque. Somente o frete pago na aquisição compõe o custo da mercadoria comprada, conforme o CPC 16.

Certo. O estoque passa a valer 10 × 10 + 10 × 20 = R$ 300 para 20 unidades, com custo médio de R$ 15. A venda de 5 unidades custa 5 × 15 = R$ 75.

Certo. Embora pago em momento próprio, o 13º salário decorre do trabalho de cada mês. Pelo regime de competência, a despesa é apropriada à razão de 1/12 da remuneração, formando um passivo mensal.

Certo. Por ser encargo do empregador, a contribuição patronal aumenta as despesas, por débito, e cria dívida com o INSS, por crédito em obrigação a recolher, sem nenhum desconto no salário do empregado.

Certo. A devolução é dedução da receita bruta e desfaz a venda: a mercadoria retorna ao estoque e o CMV correspondente é estornado, para que custo e receita continuem confrontados de forma coerente.

Errado. No PEPS, as primeiras unidades compradas são as primeiras a sair, de modo que os custos antigos vão ao CMV. O estoque final permanece avaliado pelos custos das compras mais recentes.

Certo. Sem controle a cada venda, o periódico apura o estoque por contagem física no fim do período e encontra o CMV somando estoque inicial e compras líquidas e subtraindo o estoque final.

Certo. CMV = 20 + 60 − 30 = 50 mil; receita líquida = 83 mil; lucro bruto = 33 mil.

Errado. Pago pelo comprador na aquisição, o seguro do transporte faz parte do custo de aquisição, conforme o CPC 16. Despesa com vendas seria o gasto para entregar mercadorias já vendidas pela empresa.

O ICMS recuperável na compra para revenda vira crédito fiscal e não integra o custo do estoque, pois será compensado no imposto devido. A alternativa "integra sempre o custo" é a armadilha, pois a integração ao custo só se aplica aos tributos não recuperáveis.

O custo soma o preço, o IPI não recuperável e o frete, deduzindo o ICMS recuperável: 1.000 − 180 + 100 + 50 = R$ 970. A alternativa "R$ 1.150" é a armadilha, pois R$ 1.150 mantém no custo o ICMS, que é crédito recuperável.

O ICMS sobre a venda é 1.000 × 18% = R$ 180, dedução da receita bruta, e a receita líquida é 1.000 − 180 = R$ 820. A alternativa "R$ 180" é a armadilha, pois R$ 180 é o próprio imposto, e não a receita líquida.

Pela não cumulatividade, compensa-se o ICMS das compras com o das vendas: 180 − 120 = R$ 60 a recolher. A alternativa "R$ 60 a recuperar" é a armadilha, pois indica saldo credor a recuperar, quando o débito das vendas supera o crédito das compras.

A devolução de compra desfaz a operação, reduzindo o estoque e estornando o crédito de ICMS recuperável. A alternativa "aumento do CMV, sem produzir efeito no crédito" é a mais tentadora, mas a devolução não aumenta o CMV, e o crédito não pode ser mantido sobre mercadoria que foi devolvida.

A despesa de salário da empresa é o bruto de R$ 1.000, pois os R$ 90 retidos são desconto do empregado, repassados ao INSS. A alternativa "R$ 910" é a armadilha, pois R$ 910 é o líquido pago ao empregado, sem efeito sobre a despesa.

O FGTS é encargo patronal: 8% × 1.000 = R$ 80, com reconhecimento de despesa e de passivo até o depósito. A alternativa "apenas passivo" é a mais tentadora, pois reconhece só o passivo, deixando de registrar a despesa da empresa no período.

O abatimento obtido sobre a compra reduz o valor da compra e, portanto, o custo das mercadorias. A alternativa "é uma despesa de natureza financeira" é a armadilha, pois descontos financeiros, ligados ao prazo de pagamento, têm outro tratamento, e o abatimento decorre de ajuste na própria compra.