Questões de Fraudes e erros na escrita contábil e fiscal

Auditoria, 8 questões com gabarito comentado

Revise antes: resumo de Fraudes e erros na escrita contábil e fiscal

Questão 1, Múltipla escolha
Pela NBC TA 240, o fator que distingue fraude de erro é:
1. A)
  o valor
2. B)
  a intenção da ação subjacente
3. C)
  a conta atingida
4. D)
  a época
5. E)
  o responsável
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Gabarito: letra B
Segundo o item 2 da NBC TA 240, fraude e erro se distinguem pela intenção da ação que resulta na distorção. O valor atrai por parecer decisivo, mas prejuízo sem intenção continua sendo erro para fins de auditoria.
Questão 2, Múltipla escolha
O risco de burla de controles pela administração:
1. A)
  ocorre só em companhias abertas
2. B)
  pode ser afastado
3. C)
  é fraude presumida apenas em bancos
4. D)
  é irrelevante
5. E)
  existe em todas as entidades e é risco significativo
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Gabarito: letra E
A NBC TA 240 afirma que o risco de burla de controles pela administração existe em todas as entidades e é risco significativo. Dizer que ele pode ser afastado confunde essa regra com a presunção sobre receitas, que admite afastamento documentado.
Questão 3, Múltipla escolha
Quanto ao reconhecimento de receita, a NBC TA 240 estabelece:
1. A)
  presunção de risco de fraude, afastável com documentação
2. B)
  vedação de teste
3. C)
  fraude certa
4. D)
  ausência de risco
5. E)
  confirmação obrigatória
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Gabarito: letra A
Os itens 26 e 47 da NBC TA 240 presumem risco de fraude no reconhecimento de receitas, afastável com documentação. Fraude certa exagera a regra, pois presunção indica risco a ser avaliado, sem afirmar que a fraude ocorreu.
Questão 4, Múltipla escolha
Comparando fraude e erro:
1. A)
  o risco de não detectar fraude é maior
2. B)
  o risco é igual
3. C)
  erro é mais difícil de detectar que fraude
4. D)
  fraude nunca é detectada
5. E)
  erro exige dolo
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Gabarito: letra A
Pela NBC TA 240, o risco de não detectar distorção por fraude é maior que o de erro, dada a ocultação envolvida. Afirmar que a fraude nunca é detectada extrapola a norma, que aponta maior dificuldade, não impossibilidade.
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Questão 5, Múltipla escolha
Pela Lei 9.430/1996, caracteriza omissão de receita:
1. A)
  a retenção de IR
2. B)
  o pagamento antecipado
3. C)
  a falta de escrituração de pagamentos efetuados
4. D)
  a distribuição de lucro
5. E)
  a reserva legal
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Gabarito: letra C
O art. 40 da Lei 9.430/1996 caracteriza como omissão de receita a falta de escrituração de pagamentos efetuados. O pagamento antecipado atrai por envolver desembolso, mas o que a lei alcança é o pagamento que não aparece na escrita.
Questão 6, Múltipla escolha
Os fatores de risco de fraude são eventos ou condições que indicam:
1. A)
  apenas oportunidade, relacionada a falhas de controle interno
2. B)
  erro não intencional, em razão da complexidade das operações
3. C)
  o dolo comprovado, que torna desnecessária a avaliação do auditor
4. D)
  a existência de deficiência significativa, sem relação com conduta
5. E)
  incentivo, pressão ou oportunidade para cometer fraude
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Gabarito: letra E
A NBC TA 240 define fatores de risco como eventos ou condições que indicam incentivo, pressão ou oportunidade para cometer fraude. Reduzi-los à oportunidade é o erro mais tentador, pois deixa de fora os outros dois elementos do conceito.
Questão 7, Múltipla escolha
Pelo risco de burla de controles pela administração, o auditor deve testar os lançamentos contábeis e outros ajustes:
1. A)
  apenas quando identificar fatores de risco de fraude relevantes
2. B)
  somente se houver deficiência nos controles internos da entidade
3. C)
  apenas nas entidades de grande porte, sujeitas à auditoria obrigatória
4. D)
  independentemente da avaliação que tenha feito do risco de fraude
5. E)
  somente se a administração autorizar o acesso aos registros
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Gabarito: letra D
A burla de controles é risco significativo presente em todas as entidades, e a NBC TA 240 manda testar lançamentos e ajustes independentemente da avaliação de fraude. Condicionar o teste a fatores identificados retira o caráter obrigatório do procedimento.
Questão 8, Múltipla escolha
Quanto ao risco de não detectar distorção relevante, a NBC TA 240 indica que, em comparação com o erro, o risco em caso de fraude é:
1. A)
  menor, pois a fraude deixa sempre rastros documentais
2. B)
  igual, pois a intenção não afeta a detecção
3. C)
  menor, pois a administração coopera com o auditor
4. D)
  maior, pois a fraude pode envolver conluio, falsificação e ocultação
5. E)
  igual, pois os procedimentos de auditoria são idênticos nas duas hipóteses
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Gabarito: letra D
A NBC TA 240 aponta risco maior de não detectar distorção por fraude, pois ela pode envolver conluio, falsificação e ocultação. Dizer que o risco é igual ignora que a intenção dificulta a detecção, justamente por envolver ocultação.