Questões de Baixa fictícia e cotejamento de recebíveis

Auditoria, 8 questões com gabarito comentado

Revise antes: resumo de Baixa fictícia e cotejamento de recebíveis

Questão 1, Múltipla escolha
Baixa de título sem recebimento correspondente configura:
1. A)
  perda efetiva
2. B)
  provisão legal
3. C)
  baixa fictícia
4. D)
  reserva de lucros
5. E)
  adiantamento
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Gabarito: letra C
Dar baixa em título como se tivesse sido recebido, sem recebimento correspondente, configura baixa fictícia, que altera o ativo e pode encobrir desvios. Perda efetiva atrai, mas exige respaldo e não se confunde com lançamento sem lastro.
Questão 2, Múltipla escolha
O cotejamento de recebíveis com receitas serve para:
1. A)
  calcular dividendos
2. B)
  identificar venda sem registro ou título sem venda
3. C)
  apurar RAT
4. D)
  medir ROE
5. E)
  definir capital
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Gabarito: letra B
O cotejamento confronta recebíveis, receitas registradas e documentos fiscais para localizar venda sem registro ou título sem venda. Medir ROE ou calcular dividendos são análises de outra natureza, sem relação com a conciliação entre esses fluxos.
Questão 3, Múltipla escolha
Sobre a confirmação negativa de saldos de clientes:
1. A)
  a falta de resposta fornece evidência significativamente menos persuasiva
2. B)
  prova sempre o saldo
3. C)
  exige resposta obrigatória
4. D)
  é vedada pela NBC TA 505
5. E)
  substitui contagem física
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Gabarito: letra A
O item A23 da NBC TA 505 indica que a falta de resposta na confirmação negativa fornece evidência significativamente menos persuasiva. Afirmar que ela prova sempre o saldo inverte esse entendimento, pois o silêncio não confirma o recebimento pelo devedor.
Questão 4, Múltipla escolha
A NBC TA 240 estabelece, quanto a receitas:
1. A)
  ausência de risco
2. B)
  confirmação obrigatória
3. C)
  seleção de bloco
4. D)
  dispensa de testes
5. E)
  presunção de risco de fraude no reconhecimento
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Gabarito: letra E
A NBC TA 240 presume risco de fraude no reconhecimento de receita, o que orienta a resposta do auditor. Confirmação obrigatória parece natural, mas a norma estabelece a presunção de risco, e não esse procedimento específico como dever.
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Questão 5, Múltipla escolha
Recebimento de cliente não contabilizado, depositado em conta sem comprovação de origem, pode ensejar:
1. A)
  aplicação do art. 42 da Lei 9.430/1996
2. B)
  imunidade
3. C)
  exclusão do Simples Nacional automática
4. D)
  apenas multa de mora
5. E)
  crédito presumido
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Gabarito: letra A
Valor recebido, não contabilizado e depositado sem comprovação de origem pode ensejar o art. 42 da Lei 9.430/1996, que trata de depósitos sem origem comprovada. Multa de mora é insuficiente, pois a consequência é a presunção de omissão.
Questão 6, Múltipla escolha
Em auditoria de recebíveis, a direção do teste, segundo a NBC TA 500, A27, é:
1. A)
  do documento externo para o registro contábil, pois os recebíveis tendem a ser subavaliados
2. B)
  do razão para o balanço, sem consulta a documentos
3. C)
  do balanço para a demonstração do resultado, em todos os casos
4. D)
  do registro para o documento, pois os recebíveis tendem a ter risco de superavaliação
5. E)
  sem direção definida, pois não varia com o risco
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Gabarito: letra D
O item A27 da NBC TA 500 leva a testar recebíveis do registro para o documento, pois tendem a ter risco de superavaliação. O sentido inverso, de fontes externas para o registro, é o adequado à busca de receita omitida.
Questão 7, Múltipla escolha
A baixa fictícia de títulos a receber, em relação ao saldo do ativo:
1. A)
  o aumenta, pois registra recebimento antecipado
2. B)
  o mantém, apenas alterando a conta de contrapartida
3. C)
  o reduz por perda efetiva, devidamente comprovada
4. D)
  o reduz, sem entrada correspondente, e não se confunde com perda efetiva
5. E)
  o aumenta, em razão da correção monetária do título
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Gabarito: letra D
Baixa fictícia reduz o saldo do ativo sem entrada correspondente, ao lançar como recebido título não recebido, ou perda sem respaldo. Tratá-la como perda efetiva é o erro, pois esta exige comprovação da perda.
Questão 8, Múltipla escolha
O cotejamento de recebíveis com receitas e documentos fiscais serve principalmente para localizar:
1. A)
  a data de vencimento de cada título mantido em carteira
2. B)
  venda sem registro ou título sem venda correspondente
3. C)
  o valor de mercado dos títulos recebidos
4. D)
  o prazo médio de recebimento da entidade
5. E)
  a taxa de desconto aplicada nas operações
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Gabarito: letra B
O cotejamento confronta recebíveis, receitas e documentos fiscais para localizar venda sem registro ou título sem venda, já que saldo sem correspondência merece explicação. Prazo médio de recebimento é indicador gerencial, e não a finalidade desse exame.