Auditoria

Baixa fictícia e cotejamento de recebíveis

2 min de leitura8 questões

Para revisar

Resumo

Baixa fictícia de títulos. Dar baixa em títulos a receber como se tivessem sido recebidos, sem que o recebimento ocorra, ou lançar perda sem respaldo, altera a composição do ativo e pode encobrir desvios. O auditor examina a data, o meio de recebimento, o extrato e o histórico do cliente.

Cotejamento. Confronto entre recebíveis, receitas registradas e documentos fiscais, para localizar venda sem registro ou título sem venda. Saldo de clientes sem correspondência em receitas merece explicação.

Confirmação externa (NBC TA 505). Solicita-se aos devedores resposta direta ao auditor. A positiva pede concordância ou discordância, e a negativa só exige resposta em caso de discordância e dá evidência menos persuasiva.

Direção do teste (NBC TA 500, A27). Recebíveis tendem a ter risco de superavaliação, então parte-se do registro. Receita omitida exige olhar fontes externas.

Receita. A NBC TA 240 presume risco de fraude no reconhecimento de receita.

Conexão tributária. Valor recebido e não contabilizado pode entrar no art. 42 da Lei 9.430 se houver depósito sem origem comprovada.

Pegadinha FGV. Baixa fictícia reduz o saldo do ativo sem entrada correspondente; ela não se confunde com perda efetiva.

Visão geral

Recebíveis ligam vendas, caixa e obrigações fiscais. Inconsistência entre esses três fluxos é ponto de partida típico da auditoria.

Regra

Ver íntegra

Teste	Finalidade
Confirmação positiva	Existência e valor
Cotejamento com receita	Omissão ou título sem venda
Exame da baixa	Efetividade do recebimento

Pontos-chave

Comparar data de baixa e extrato.
Confirmação negativa não prova recebimento pelo devedor.
Cotejar notas, razão e extrato.

Como a FGV cobra

Exemplos autorais, no formato da banca.

"Silêncio na confirmação negativa equivale a prova forte." → errada (NBC TA 505).
"Cotejar recebíveis com receitas revela vendas sem registro." → certa.

Referência

Fontes consultadas (2)

Mapa mental

Baixa fictícia
- Sem recebimento
- Perda sem respaldo
Cotejamento
- Títulos
- Receitas
- Notas fiscais
Confirmação
- Positiva
- ⚠️ Negativa fraca
Risco
- Presunção na receita

Questão 1, Múltipla escolha
Baixa de título sem recebimento correspondente configura:
1. A)
  perda efetiva
2. B)
  provisão legal
3. C)
  baixa fictícia
4. D)
  reserva de lucros
5. E)
  adiantamento
Revelar gabarito
Gabarito: letra C
Dar baixa em título como se tivesse sido recebido, sem recebimento correspondente, configura baixa fictícia, que altera o ativo e pode encobrir desvios. Perda efetiva atrai, mas exige respaldo e não se confunde com lançamento sem lastro.
Questão 2, Múltipla escolha
O cotejamento de recebíveis com receitas serve para:
1. A)
  calcular dividendos
2. B)
  identificar venda sem registro ou título sem venda
3. C)
  apurar RAT
4. D)
  medir ROE
5. E)
  definir capital
Revelar gabarito
Gabarito: letra B
O cotejamento confronta recebíveis, receitas registradas e documentos fiscais para localizar venda sem registro ou título sem venda. Medir ROE ou calcular dividendos são análises de outra natureza, sem relação com a conciliação entre esses fluxos.
Questão 3, Múltipla escolha
Sobre a confirmação negativa de saldos de clientes:
1. A)
  a falta de resposta fornece evidência significativamente menos persuasiva
2. B)
  prova sempre o saldo
3. C)
  exige resposta obrigatória
4. D)
  é vedada pela NBC TA 505
5. E)
  substitui contagem física
Revelar gabarito
Gabarito: letra A
O item A23 da NBC TA 505 indica que a falta de resposta na confirmação negativa fornece evidência significativamente menos persuasiva. Afirmar que ela prova sempre o saldo inverte esse entendimento, pois o silêncio não confirma o recebimento pelo devedor.
Questão 4, Múltipla escolha
A NBC TA 240 estabelece, quanto a receitas:
1. A)
  ausência de risco
2. B)
  confirmação obrigatória
3. C)
  seleção de bloco
4. D)
  dispensa de testes
5. E)
  presunção de risco de fraude no reconhecimento
Revelar gabarito
Gabarito: letra E
A NBC TA 240 presume risco de fraude no reconhecimento de receita, o que orienta a resposta do auditor. Confirmação obrigatória parece natural, mas a norma estabelece a presunção de risco, e não esse procedimento específico como dever.
Questão 5, Múltipla escolha
Recebimento de cliente não contabilizado, depositado em conta sem comprovação de origem, pode ensejar:
1. A)
  aplicação do art. 42 da Lei 9.430/1996
2. B)
  imunidade
3. C)
  exclusão do Simples Nacional automática
4. D)
  apenas multa de mora
5. E)
  crédito presumido
Revelar gabarito
Gabarito: letra A
Valor recebido, não contabilizado e depositado sem comprovação de origem pode ensejar o art. 42 da Lei 9.430/1996, que trata de depósitos sem origem comprovada. Multa de mora é insuficiente, pois a consequência é a presunção de omissão.

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