Questões de Testes de observância, substantivos, subavaliação e superavaliação

Auditoria, 8 questões com gabarito comentado

Revise antes: resumo de Testes de observância, substantivos, subavaliação e superavaliação

Questão 1, Múltipla escolha
O teste de observância, chamado teste de controle nas NBC TA, avalia:
1. A)
  a efetividade operacional dos controles
2. B)
  o saldo de caixa
3. C)
  a opinião do auditor
4. D)
  a materialidade
5. E)
  o lucro tributável
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Gabarito: letra A
O teste de observância, chamado teste de controle pela NBC TA 330, avalia a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção de distorções. Confundi-lo com exame de saldos é o erro típico, pois saldo é objeto do procedimento substantivo.
Questão 2, Múltipla escolha
Procedimento planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações é:
1. A)
  teste de controle
2. B)
  revisão analítica de governança
3. C)
  substantivo
4. D)
  asseguração limitada
5. E)
  observância
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Gabarito: letra C
A NBC TA 330 define procedimento substantivo como o planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Teste de controle e observância são sinônimos entre si e avaliam o funcionamento do controle, não a distorção no valor.
Questão 3, Múltipla escolha
Compõem os procedimentos substantivos:
1. A)
  testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos
2. B)
  somente confirmações
3. C)
  somente indagações
4. D)
  testes de controle e cartas
5. E)
  contagens físicas
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Gabarito: letra A
Os procedimentos substantivos, segundo a NBC TA 330, abrangem testes de detalhes de classes de transações, saldos e divulgações e procedimentos analíticos substantivos. Citar somente confirmações restringe a categoria a uma técnica apenas, deixando de fora o restante.
Questão 4, Múltipla escolha
Para testar subavaliação de contas a pagar, é mais adequado:
1. A)
  testar as contas registradas
2. B)
  recalcular a depreciação
3. C)
  inspecionar ações
4. D)
  testar desembolsos subsequentes e faturas não pagas
5. E)
  conferir o capital
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Gabarito: letra D
Conforme o item A27 da NBC TA 500, subavaliação se testa com desembolsos subsequentes e faturas não pagas, fontes capazes de revelar o que não foi lançado. Testar o registrado não serve, porque a dívida omitida não aparece nesse saldo.
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Questão 5, Múltipla escolha
Na superavaliação de contas a pagar, é relevante:
1. A)
  verificar apenas desembolsos futuros
2. B)
  testar as contas a pagar registradas
3. C)
  consultar só a administração
4. D)
  confirmar capital social
5. E)
  reduzir a amostra
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Gabarito: letra B
O item A27 da NBC TA 500 indica que, para superavaliação de contas a pagar, testar as contas registradas pode ser relevante, partindo do registro para o documento. Desembolsos futuros atendem à direção oposta, voltada à subavaliação.
Questão 6, Múltipla escolha
Segundo a NBC TA 330, a indagação, utilizada isoladamente, é:
1. A)
  suficiente para testar a efetividade operacional dos controles
2. B)
  insuficiente para testar a efetividade operacional dos controles
3. C)
  o procedimento substantivo mais confiável para saldos contábeis
4. D)
  necessária, mas dispensa qualquer outro procedimento nos testes de detalhes
5. E)
  vedada nos testes de controle, em qualquer hipótese
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Gabarito: letra B
A NBC TA 330 considera a indagação isolada insuficiente para testar a efetividade operacional dos controles, devendo ser combinada com observação, inspeção ou reexecução. Vedá-la nos testes de controle exagera, porque ela segue admitida em conjunto com outros procedimentos.
Questão 7, Múltipla escolha
Para verificar se há receita omitida, o teste de auditoria deve partir:
1. A)
  do registro contábil, em direção ao documento de suporte
2. B)
  do saldo do balanço, em direção à razão de cada conta
3. C)
  de fontes externas ou posteriores, em direção ao registro contábil
4. D)
  da demonstração do resultado do período, em direção às notas explicativas
5. E)
  do controle interno, em direção às transações selecionadas
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Gabarito: letra C
Receita omitida não aparece no registro, então o teste parte de fontes externas ou posteriores em direção à contabilidade. Partir do registro para o documento serve à superavaliação e nunca revelaria aquilo que deixou de ser lançado.
Questão 8, Múltipla escolha
A distinção entre teste de controle e teste substantivo está em que o teste de controle:
1. A)
  busca distorção no valor, enquanto o substantivo avalia o controle
2. B)
  avalia a efetividade operacional do controle, enquanto o substantivo busca distorção no valor
3. C)
  avalia a existência do controle, e não seu funcionamento
4. D)
  é aplicado apenas em saldos, e o substantivo apenas em transações
5. E)
  dispensa o ceticismo profissional, exigido apenas no substantivo
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Gabarito: letra B
Segundo a NBC TA 330, o teste de controle avalia a efetividade operacional do controle, ao passo que o substantivo detecta distorções relevantes no valor. A inversão desses papéis é o erro mais comum explorado nesta comparação.