Auditoria

Amostragem em auditoria (NBC TA 530)

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Para revisar

Resumo

Conceito (NBC TA 530). Aplicação de procedimentos a menos de 100% dos itens relevantes, de modo que todas as unidades tenham a mesma chance de seleção, para base razoável de conclusão sobre toda a população.

População. Conjunto completo de dados do qual a amostra é retirada. Unidade de amostragem. Cada item individual da população.

Risco de amostragem. Risco de a conclusão pela amostra diferir da que se teria testando toda a população.

Afeta a eficácia: controles considerados mais eficazes do que são, ou distorção relevante não identificada.
Afeta a eficiência: controles considerados menos eficazes, ou distorção apontada sem existir.

Amostragem estatística. Seleção aleatória e uso da teoria de probabilidade. O tamanho da amostra não distingue estatística de não estatística.

Métodos de seleção. Aleatória (geradores, tabelas); sistemática (intervalo fixo após ponto inicial); unidade monetária; ao acaso (sem técnica estruturada, evitando tendenciosidade); de bloco (itens contíguos, geralmente imprópria).

Anomalia. Distorção ou desvio comprovadamente não representativo da população.

Pegadinha FGV. Conclusão errônea que aponta distorção inexistente afeta eficiência, e não eficácia.

Visão geral

A norma não obriga amostragem. Ela disciplina quando o auditor decide usá-la para obter evidência sobre uma população, seja em testes de controle, seja em testes de detalhes.

Regra

Ver íntegra

Erro	Efeito
Conclui eficaz o que não é	Eficácia, opinião inadequada
Conclui ineficaz o que é	Eficiência, trabalho adicional

Pontos-chave

Bloco: geralmente inadequado.
Sistemática: intervalo fixo após ponto de início.
Tamanho não define o tipo de abordagem.

Como a FGV cobra

Exemplos autorais, no formato da banca.

"Amostra grande torna a abordagem estatística." → errada.
"Seleção sistemática usa intervalo fixo." → certa.

Referência

Fontes consultadas (1)

NBC TA de Auditoria Independente (CFC, compilação)

Mapa mental

Conceito
- Menos de 100%
- População e unidade
Risco
- Eficácia
- Eficiência
Seleção
- Aleatória
- Sistemática
- Ao acaso
- ⚠️ Bloco
Anomalia
- Não representativa

Questão 1, Múltipla escolha
Pela NBC TA 530, amostragem em auditoria é aplicar procedimentos a:
1. A)
  100% dos itens
2. B)
  menos de 100% dos itens relevantes da população
3. C)
  apenas itens de maior valor
4. D)
  apenas itens sem erro
5. E)
  itens escolhidos pela própria administração da entidade
Revelar gabarito
Gabarito: letra B
A NBC TA 530 define amostragem como a aplicação de procedimentos a menos de 100% dos itens relevantes da população, com chance de seleção para todas as unidades. Examinar só itens de maior valor não atende a essa exigência.
Questão 2, Múltipla escolha
O tamanho da amostra, segundo a norma:
1. A)
  define se é estatística
2. B)
  deve ser de 30 itens
3. C)
  não é critério válido para distinguir abordagem estatística de não estatística
4. D)
  deve ser maior que 50%
5. E)
  é sempre fixado pelo CFC
Revelar gabarito
Gabarito: letra C
Pela NBC TA 530, o tamanho da amostra não distingue abordagem estatística de não estatística; o que a caracteriza é a seleção aleatória com uso de teoria de probabilidade. Associar tamanho a método é justamente a armadilha desta questão.
Questão 3, Múltipla escolha
Concluir que há distorção relevante quando ela não existe afeta:
1. A)
  a eficiência da auditoria
2. B)
  a eficácia da própria auditoria
3. C)
  a independência
4. D)
  a opinião adversa
5. E)
  o risco de negócio
Revelar gabarito
Gabarito: letra A
Concluir que há distorção quando ela não existe gera trabalho adicional e, por isso, afeta a eficiência da auditoria, segundo a NBC TA 530. A eficácia é atingida no erro oposto, quando distorção relevante deixa de ser identificada.
Questão 4, Múltipla escolha
Seleção em que a população é dividida pelo tamanho da amostra para obter um intervalo é:
1. A)
  ao acaso
2. B)
  de bloco
3. C)
  por valor
4. D)
  sistemática
5. E)
  estratificada
Revelar gabarito
Gabarito: letra D
Dividir a população pelo tamanho da amostra para obter intervalo fixo, a partir de ponto inicial, caracteriza seleção sistemática na NBC TA 530. A seleção de bloco usa itens contíguos, enquanto a seleção ao acaso dispensa técnica estruturada.
Questão 5, Múltipla escolha
Distorção ou desvio comprovadamente não representativo da população chama-se:
1. A)
  erro tolerável
2. B)
  desvio padrão
3. C)
  risco residual
4. D)
  materialidade
5. E)
  anomalia
Revelar gabarito
Gabarito: letra E
A NBC TA 530 denomina anomalia a distorção ou o desvio comprovadamente não representativo da população. Materialidade soa técnica e familiar, mas não trata da representatividade de um desvio encontrado na amostra, que é o ponto cobrado.

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