Auditoria

Evidências e procedimentos de auditoria (NBC TA 500)

2 min de leitura8 questões

Para revisar

Resumo

Evidência apropriada e suficiente (NBC TA 500). Suficiência é a medida da quantidade; adequação, da qualidade (relevância e confiabilidade).

Confiabilidade. Maior quando obtida de fonte independente, fora da entidade; quando gerada internamente com controles eficazes; quando obtida diretamente pelo auditor; e em forma documental.

Procedimentos.

Inspeção: exame de registros ou documentos ou exame físico de um ativo.
Observação: exame de processo executado por outros, como a contagem de estoque.
Confirmação externa (NBC TA 505): resposta escrita de terceiro ao auditor.
Recálculo: verificação da exatidão matemática.
Reexecução: execução independente de procedimentos ou controles da entidade.
Procedimentos analíticos: avaliação das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Indagação: busca de informações junto a pessoas com conhecimento, de perguntas orais informais a escritas formais.

Confirmação (NBC TA 505). Positiva: a parte responde indicando se concorda ou fornece a informação. Negativa: responde só se discordar; o silêncio fornece evidência significativamente menos persuasiva.

Pegadinha FGV. Observação capta o momento em que ocorre. Reexecução é o auditor refazer o controle. Recálculo é conta.

Visão geral

Evidência é a informação em que o auditor baseia a opinião. A escolha do procedimento depende da afirmação testada e do risco.

Regra

Ver íntegra

Procedimento	Essência
Inspeção	Documento ou ativo
Observação	Processo em execução
Confirmação	Terceiro responde
Recálculo	Exatidão
Reexecução	Refaz controle

Pontos-chave

Fonte externa é mais confiável que interna.
Documento vale mais que declaração oral.
Confirmação negativa é menos persuasiva.

Como a FGV cobra

Exemplos autorais, no formato da banca.

"Recálculo é a execução independente de controles." → errada: é reexecução.
"Confirmação negativa só exige resposta se houver discordância." → certa.

Referência

Fontes consultadas (1)

NBC TA de Auditoria Independente (CFC, compilação)

Mapa mental

Evidência
- Suficiência: quantidade
- Adequação: qualidade
Procedimentos
- Inspeção e observação
- Confirmação externa
- Recálculo e reexecução
- Analíticos e indagação
Confirmação
- Positiva
- ⚠️ Negativa: menos persuasiva

Questão 1, Múltipla escolha
Suficiência da evidência é a medida da:
1. A)
  qualidade
2. B)
  quantidade
3. C)
  relevância
4. D)
  confiabilidade
5. E)
  independência
Revelar gabarito
Gabarito: letra B
Na NBC TA 500, suficiência é a medida da quantidade de evidência, ao passo que adequação mede a qualidade, abrangendo relevância e confiabilidade. Trocar quantidade por qualidade é o erro mais comum nessa dupla de conceitos.
Questão 2, Múltipla escolha
A verificação da exatidão matemática de documentos é:
1. A)
  reexecução
2. B)
  observação
3. C)
  recálculo
4. D)
  inspeção
5. E)
  indagação
Revelar gabarito
Gabarito: letra C
O item A19 da NBC TA 500 trata do recálculo como verificação da exatidão matemática de documentos. Reexecução é a distratora mais próxima, mas consiste em refazer de forma independente um procedimento ou controle da entidade, e não uma conta.
Questão 3, Múltipla escolha
O auditor refaz, de forma independente, controle realizado pela entidade. Trata-se de:
1. A)
  recálculo
2. B)
  observação
3. C)
  confirmação
4. D)
  reexecução
5. E)
  indagação
Revelar gabarito
Gabarito: letra D
Refazer de forma independente um controle realizado pela entidade é reexecução, nos termos do item A20 da NBC TA 500. Recálculo atrai pela ideia de refazer, porém limita-se a verificar a exatidão matemática dos documentos examinados.
Questão 4, Múltipla escolha
A evidência é, em regra, mais confiável quando:
1. A)
  obtida de fonte independente, fora da entidade
2. B)
  gerada internamente na entidade com controles fracos
3. C)
  fornecida oralmente
4. D)
  obtida por inferência
5. E)
  sem documento
Revelar gabarito
Gabarito: letra A
A NBC TA 500 considera, em regra, mais confiável a evidência obtida de fonte independente, fora da entidade. Fornecida oralmente, ela perde força, já que a documental pesa mais, e a gerada internamente depende de controles eficazes para ter valor.
Questão 5, Múltipla escolha
Na confirmação negativa, a parte responde ao auditor:
1. A)
  sempre
2. B)
  em 30 dias
3. C)
  só em caso de concordância
4. D)
  pela administração
5. E)
  somente se discordar das informações
Revelar gabarito
Gabarito: letra E
Na confirmação negativa da NBC TA 505, a parte responde somente se discordar das informações, e o silêncio fornece evidência menos persuasiva. Responder só em caso de concordância inverte o mecanismo, descrevendo algo que não existe nessa modalidade.

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